Edustusmenoina pidetään sellaisia asiakkaisiin, liiketuttaviin ja muihin elinkeinonharjoittajiin vaikuttaviin henkilöihin kohdistuvia vieraanvaraisuudesta tai muusta huomaavaisuudesta aiheutuneita menoja, joilla elinkeinonharjoittaja pyrkii uusien liikesuhteiden luomiseen, entisten säilyttämiseen tai parantamiseen taikka muutoin toiminnan edistämiseen.
Edustusmenoihin luetaan kaikki edustustarkoituksessa syntyneet menoerät. Tällaisia voivat olla esimerkiksi:
- Ravintolamenot
- Edustuslahjat
- Edustusmatkojen matka- ja majoituskulut
- Edustamiseen käytetyn kiinteistön, huoneiston, veneen tai muun vastaavanlaisen omaisuuden menot
- Edustamiseen tarkoitetun omaisuuden hankintamenoista tehtävät poistot.
Edustusmenojen vähennyskelpoisuus:
Elinkeinoverolain mukaan vain 50 % edustusmenojen määrästä on vähennyskelpoista. Vähennyskelvottomuus toteutetaan käytännössä siten, että verovelvollisen verotettavaan tuloon lisätään vähennyskelvoton osa verotettavan tulon laskennassa.
Edustusmenojen arvonlisävero:
Arvonlisäverotuksessa edustusmenot ovat täysin vähennyskelvottomia. Tämä tarkoittaa sitä, että yritys ei voi vähentää edustusmenoihin sisältyvää arvonlisäveroa.
Miten edustuskulu tositteet tulee dokumentoida:
Koska edustusmenoina ei voida vähentää esimerkiksi osakkaan tai yrittäjän henkilökohtaisia elantomenoja, tulee edustustarkoituksessa syntyneet menoerät dokumentoida yksityiskohtaisesti. Tällöin varsinaiseen tositteeseen tai sen liitteeseen on kirjattava tilaisuuden aihe ja sen liittyminen liiketoimintaan sekä tilaisuuteen osallistuneiden nimet.
